會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法修訂并征求意見加強監管完善管理閉

，為進一步加強會計師事務所從事證券服務業務監督管理，規范會計師事務所從事證券服務業務備案行為，財政部、中國證監會日前印發《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》并征求意見。

專家認為，形成“事前、事中、事后”監管閉環管理，與注冊制下壓實“看門人”責任的精神一脈相承，有助于會計師事務所提升執業質量，優化行業生態。

完善備案要求

相比原《辦法》，此次主要修訂內容包括完善備案要求，完善管理閉環等。

完善備案要求，加強對執業質量的關注引導。優化首次備案要求，提出會計師事務所從事證券服務業務首次備案的五方面要求，引導會計師事務所加強一體化管理和質量管理，提升職業責任風險承擔能力，強化信用約束。

完善管理閉環，加強對會計師事務所從事證券服務業務的全流程監管。完善重大事項備案、年度備案要求，在首次備案基礎上關注會計師事務所是否持續符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實現進出有序，并通過聯合核驗等方式維護備案嚴肅性、提升監管有效性。

此外，加強同《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》以及《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》《會計師事務所從事證券服務業務信息披露規定》等的銜接協調，對有關附件樣式、備案信息填報流程以及文字表述等作了修改完善。

國際會計準則理事會原理事張為國表示，資本市場、金融市場涉及公眾利益。在各個國家或地區，各種團體性主體都不可以隨便進出資本市場，會計師事務所從事證券服務業務也一樣。此次修訂后，監管部門將對會計師事務所申報材料作審核檢查，這與注冊制下壓實“看門人”責任的精神一脈相承。

安永華明會計師事務所首席合伙人毛鞍寧認為，形成“事前、事中、事后”監管閉環管理，有利于建立全面、系統的全生命周期監管體系。各個環節相互關聯、相互補充，強化了風險管控，(下轉A02版)

對于提高會計師事務所的執業質量、維護資本市場的健康穩定發展具有不可替代的重要意義。

增強行業發展活力

“有關部門對會計師事務所從事證券服務業務，在提升執業能力和風險意識，強化制度建設和一體化管理等方面提出了更高要求，有必要對原《辦法》進行修訂和完善，以更好發揮會計師事務所作為證券中介機構的‘看門人’作用。”談及此次修訂的必要性，毛鞍寧說。

2020年7月，財政部、中國證監會印發《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》，對會計師事務所從事證券服務業務由審批管理改為備案管理，對增強注冊會計師行業發展活力、促進公平競爭，發揮了積極作用。隨著資本市場改革和財會監督的不斷深化，原《辦法》一些內容需完善。一方面，備案管理要求需完善。一些內部一體化管理和質量管理不健全、職業責任風險承擔能力不夠、執業人員和執業能力與從事業務不匹配的會計師事務所進入證券服務市場。個別會計師事務所盲目承攬高風險業務，存在較大風險隱患，損害投資者利益。另一方面，備案退出機制不完善。部分主動要求取消備案的、未實際開展證券服務業務的以及依法被暫停執業的會計師事務所不能及時退出。

有鑒于此，本次修訂堅持問題導向，通過加強備案管理、規范行業秩序，督促會計師事務所有效發揮執業監督作用；同時，體現完善管理要求、注重協調貫通等鮮明導向。如，聚焦部分從事證券服務業務的會計師事務所勝任能力不足、執業質量不高等關鍵突出問題，通過改進備案管理、規范行業秩序，督促會計師事務所加強內部管理和質量管理，提升執業質量，有效發揮執業監督作用；優化完善會計師事務所從事證券服務業務備案管理流程，加強備案后的持續管理，建立完善退出機制，推動形成“有進有出、動態有序”的備案管理格局；加強備案管理與注冊會計師行業法律法規、資本市場管理要求的協調銜接，完善優化協同監管機制，形成監管合力。

“這些新舉措有利于提升證券服務機構隊伍整體素質，從而建立更加全面、有效的、具有全生命周期的監管體系，對維護資本市場的穩定具有積極意義。”毛鞍寧說。

提升行業執業質量

業內人士認為，本次修訂有望進一步助力會計師事務所提升執業質量。

一方面，將進一步消除監管空白和盲區，依法加強從事證券業務的會計師事務所監管。張為國認為，監管部門將對會計師事務所申報材料作審核檢查，從源頭提高會計師事務所質量。他建議，加強日常監管，堅持嚴格查處與引導最佳實踐相結合，通過辦理一案，實現規范一行、教育一片的效果。

另一方面，有望促進行業優勝劣汰，支持行業做強做大。毛鞍寧分析，本次修訂增加了注銷退出機制，多維度完善了備案辦法，有利于形成“有進有出，優勝劣汰”的良性生態環境。

張為國表示，目前，大型會計師事務所憑借較強的專業服務能力、規模優勢、電子化能力和風險控制能力，在IPO市場和定期報告市場占據較大份額，并呈現出市場份額進一步向頭部事務所集中的趨勢。“未來，事務所和監管機構要更強調‘做強’，避免重蹈過往片面追求‘做大’的覆轍。”他說。

毛鞍寧認為，會計師事務所應避免盲目擴張或通過合并整合進軍證券審計市場，要完善自身一體化管理和質量管理體系，提高業務能力和風險防范水平，尋找適合自身發展的目標市場，避免因不正當競爭而形成惡性內卷，確保行業有序發展。